Налоговая служба разработала алгоритм выявления возможной налоговой оптимизации, основанный на анализе сведений, поступающих от плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) в режиме онлайн. Подмена трудовых отношений при применении труда самозанятых недопустима, поэтому по результатам анализа сведений налоговая служба выделяет в группу риска организации и индивидуальных предпринимателей с признаками подмены трудового договора. К числу таких признаков налоговая служба относит следующее:

 работодатель использует труд самозанятого три и более месяца подряд;

 самозанятые оформляют чеки с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы;

 процедура регистрации самозанятых организована по инициативе работодателя. При регистрации используется один адрес электронной почты для всех работников либо одно техническое средство для формирования чеков;

 переход группы работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятого, при этом организации взаимозависимы или одна из них подконтрольна другой;

 выплата дохода самозанятому производится неоднократно;

 нарушение запрета (два года) на прием работодателем бывших работников;

 минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых;

 самозанятые получают доход максимально приближенный к размеру дохода работника.

Неправомерное применение труда самозанятых является нарушением положения п.1 ст. 54.1 НК РФ и рассматривается как получение необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации по уплате налогов и взносов. Поэтому налоговая служба призывает организации и ИП исключить подмену фактических трудовых отношений и заключать гражданско-правовые договоры только с реальными плательщиками НПД.

Чтобы избежать негативных последствий в виде доначислений, а также пеней и штрафов, работодатель может представить соответствующие уточненные расчеты по налогу на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) и страховым взносам (РСВ).